Besteuerung aus­ländis­ch­er Einkün­fte in Thai­land — Stand April 2024

Thai­land Stand April 2024

Bed­ingt der großen Nach­frage, habe wir weit­ere Infor­ma­tio­nen bezüglich Besteuerung in Thai­land eingeholt.

Bitte sorgfältig Lesen, auch den Bezug auf Renten Einkünfte

Das thailändis­che Finan­zamt hat die Dien­stan­weisung Nr. Paw ¹⁶¹⁄₂₅₆₆ her­aus­gegeben, die wesentliche Änderun­gen bei der Erhe­bung der Einkom­men­steuer auf Einkün­fte aus aus­ländis­chen Quellen vorsieht.

Die neue Steuer­be­hand­lung gilt seit dem 1. Jan­u­ar 2024.

Die neue Steuer­be­hand­lung besagt, dass thailändis­che Steuerzahler, die steuerpflichtiges Einkom­men aus Beschäf­ti­gung oder Geschäft im Aus­land oder aus Immo­bilien im Aus­land beziehen, Steuern auf dieses Einkom­men zahlen müssen, nach­dem sie dieses steuerpflichtige Einkom­men nach Thai­land gebracht haben.

Bish­er zahlten thailändis­che Ein­wohn­er nur dann Steuern auf Einkün­fte aus aus­ländis­chen Quellen, wenn die Einkün­fte im sel­ben Kalen­der­jahr nach Thai­land gebracht wurden.

Die Weisung Nr. P ¹⁶¹⁄₂₅₆₆ beseit­igt diese Lücke wirksam.

Jet­zt müssen alle Einkün­fte, die im Aus­land aus Beschäf­ti­gung, Geschäft oder Eigen­tum erzielt wer­den, unab­hängig davon, wann sie nach Thai­land einge­führt wer­den, in dem Jahr, in dem die Einkün­fte erzielt wer­den, deklar­i­ert und besteuert werden.

Diese neue Regelung gilt für alle Steuerzahler in Thailand.

Wenn sich eine Per­son während des Steuerkalen­der­jahres 180 Tage oder länger in Thai­land aufhält, wird diese Per­son für das Einkom­men aus diesem Jahr besteuert.

Ab dem 1. Jan­u­ar 2024 unter­liegen diese Einkün­fte der Steuerpflicht.

Natür­liche Per­so­n­en müssen im Steuerkalen­der­jahr 2024 Einkom­men­steuer abführen und Einkom­men­steuer­for­mu­la­re bis spätestens März 2025 einreichen.

Diese Bes­tim­mung verpflichtet eine Per­son, unter den fol­gen­den Bedin­gun­gen Einkom­men­steuer an das thailändis­che Finan­zamt zu zahlen:

Per­so­n­en, die kat­e­gorisiert sind als:

• Thailändis­che Staatsbürger;
• Ein thailändis­ch­er Ein­wohn­er, der im vor­ange­gan­genen Steuer­jahr Steuern ein­gere­icht hat; oder
• Aus­län­der, die sich für einen oder mehrere Zeiträume mit min­destens 180 Tagen in einem Steuerkalen­der­jahr in Thai­land aufhalten.

Erhal­ten Sie Einkom­men inner­halb oder außer­halb Thai­lands über:

• Einkün­fte aus Beschäf­ti­gung (Löhne, Gehäl­ter, Vergü­tun­gen usw.), die gemäß Abschnitt 40 des Rev­enue Code steuerpflichtig sind;
• Einkün­fte aus der Geschäft­stätigkeit sind gemäß Abschnitt 40 steuerpflichtig.
• Pas­sive oder Ver­mö­gen­seinkün­fte (Zin­sen, Div­i­den­den, Mietein­nah­men, Good­will etc.) gemäß Artikel 41 Absatz 2 der Abgabenordnung.

Thailändis­che Staats­bürg­er und Aus­län­der mit ständi­gem Wohn­sitz unter­liegen der Einkom­men­steuer, wenn sie ein Jahre­seinkom­men zu fol­gen­den Sätzen erzielen:

• 0 bis 150.000 Baht (4.177 US-Dol­lar) sind von der Einkom­men­steuer befreit;
• Mehr als 150.000 Baht (4.177 US-Dol­lar) und bis zu 300.000 Baht (8.354 US-Dol­lar) unter­liegen einem Steuer­satz von 5 Prozent;
• Mehr als 300.000 Baht (8.354 US-Dol­lar) und bis zu 500.000 Baht (13.923 US-Dol­lar) unter­liegen einem Steuer­satz von 10 Prozent;
• Mehr als 500.000 Baht (13.923 US-Dol­lar) und bis zu 750.000 Baht (20.884 US-Dol­lar) unter­liegen einem Steuer­satz von 15 Prozent;
• Mehr als 750.000 (20.884 US-Dol­lar) und bis zu 1 Mil­lion Baht (27.846 US-Dol­lar) unter­liegen einem Steuer­satz von 20 Prozent;
• Mehr als 1 Mil­lion Baht (27.846 US-Dol­lar) und bis zu 2 Mil­lio­nen Baht (55.683 US-Dol­lar) unter­liegen einem Steuer­satz von 25 Prozent;
• Über 2 Mil­lio­nen Baht (55.683 US-Dol­lar) und bis zu 5.000.000 Baht (139.201 US-Dol­lar) unter­liegen einem Steuer­satz von 30 Prozent; Und
• Für mehr oder mehr gilt ein Steuer­satz von 35 Prozent.

Die Weisung Nr. P ¹⁶¹⁄₂₅₆₆ bringt wesentliche Änderun­gen im Einkom­men­steuerange­bot in Thai­land und damit für aus­ländis­che Inve­storen mit sich.

Die jüng­sten Änderun­gen zie­len darauf ab, ein gerechteres Steuer­sys­tem zu fördern, ins­beson­dere für Steuerzahler, die Einkün­fte aus in- und aus­ländis­chen Quellen haben.

Ein­nah­men aus der Geschäftstätigkeit

Einkün­fte aus Geschäft­stätigkeit­en in Thai­land oder im Aus­land, die aber nach Thai­land gebracht wer­den, unter­liegen nach dem neuen Steuerge­setz der Einkom­men­steuer in Höhe von Sätzen zwis­chen 5 % und 35 %.

Wenn Sie hinge­gen Einkün­fte als Unternehmer erzie­len, unter­liegen Sie der Kör­per­schaft­s­teuer in Höhe von 20 %.

Als kleines und mit­tleres Unternehmen (KMU) müssen Sie je nach Steuerk­lasse 20 % zahlen.

Wenn Sie jedoch einen Umsatzver­lust aus Ihrem Unternehmen erlei­den, müssen Sie bis zu 5 Jahre lang keine Einkom­men­steuer zahlen, indem Sie beim Finan­zamt einen Ver­lust­bericht einreichen.

Langzeitaufen­thalt und das neue Steuergesetz

Das neue Steuerge­setz gilt für Inhab­er ein­er Langzeitaufen­thalts­genehmi­gung, die Einkün­fte in Thai­land oder im Aus­land erzielen.

Den­noch gibt es dies­bezüglich 4 Aspek­te:

1. Ein hochqual­i­fiziert­er Fach­mann in ein­er bes­timmten Branche (Wis­senschaft, Tech­nolo­gie, Land­wirtschaft sowie Gesund­heit und Well­ness) unter­liegt nicht dem neuen Steuerrecht.

Stattdessen sind Sie gemäß dem East­ern Eco­nom­ic Cor­ri­dor Act (EECA) unter fol­gen­den Bedin­gun­gen steuerpflichtig:

1. Ein Aus­län­der, der in der EWG arbeit­et, unter­liegt einem Steuer­satz von 17 %.

2. Ein Aus­län­der, der als Man­ag­er oder CEO in ein­er Zen­trale oder einem inter­na­tionalen Han­del­sun­ternehmen in der EWG arbeit­et, unter­liegt einem Steuer­satz von 15 %.

2. Ein aus Thai­land stam­mender Beruf­stätiger (dig­i­taler Nomade), der 180 Tage oder länger in Thai­land wohnt, unter­liegt nach dem neuen Steuer­recht der Einkom­men­steuer, unab­hängig davon, ob die Einkom­men­squellen inner­halb Thai­lands oder im Aus­land liegen.

3. Ein ver­mö­gen­der Rent­ner, der sich min­destens 180 Tage in Thai­land aufhält, unter­liegt einem Steuer­satz nach dem neuen Steuergesetz.

Sehr wichtige information !!!!!!

Renten, die aus dem Herkun­ft­s­land mit­ge­bracht wer­den, unter­liegen möglicher­weise nicht dem Gesetz, wenn die Per­son nach­weisen kann, dass sie vor der Über­tra­gung nach Thai­land besteuert wurden.

Dop­pelbesteuerungsabkom­men zwis­chen Thailand

Ein Dop­pelbesteuerungsabkom­men zwis­chen Thai­land und anderen Län­dern sieht vor, dass Renten nur in einem Land steuerpflichtig sind, wie in Artikel 18 dieses DBA definiert.

Wenn ein Rent­ner mit eingezahlten Renten nach Thai­land zieht, kann der Rent­ner diese als Steuergutschrift gegenüber Thai­land nutzen, indem er während seines Aufen­thalts in Thai­land einen ermäßigten Steuer­satz zahlt.

Steuer­hin­terziehung und Betrug

Zu den Zie­len dieses neuen Steuerge­set­zes gehört der Aus­tausch von Infor­ma­tio­nen mit den Ver­tragsparteien des DBA zur Unter­suchung ein­er ungewöhn­lichen Finan­za­k­tiv­ität, die zu Steuer­hin­terziehung und ‑betrug führt, und die Sen­si­bil­isierung der Steuer­ak­teure, um Steuere­in­nah­men und Steuerg­erechtigkeit zu erhöhen.

Ziel des neuen Geset­zes ist es daher, die Steuer­trans­parenz gegenüber den Ver­tragsparteien zu erhöhen.

Ermu­ti­gung oder Ent­mu­ti­gung, in Thai­land zu leben

Dieses neue Steuerge­setz soll die thailändis­che Wirtschaft ankurbeln, indem es Inve­storen dazu bringt, in diesem Land zu investieren.

Als Gegen­leis­tung für die thailändis­che Regierung haben Anleger das Priv­i­leg, weniger Steuern zu zahlen, als Zeichen des guten Wil­lens der thailändis­chen Regierung, zum Wohl­stand Thai­lands beizutragen.

Gle­ichzeit­ig hält das neue Gesetz Aus­län­der davon ab, wegen gerin­ger­er finanzieller Belas­tun­gen in Thai­land zu bleiben, da der Einkom­men­steuer­satz zwis­chen 5 % und 35 % liegt, was höher ist als in Hongkong, Malaysia und Sin­ga­pur.

Darüber hin­aus gilt das neue Steuerge­setz nicht für Inhab­er ein­er Langzeitaufen­thalts­genehmi­gung, da deren Einkün­fte aus aus­ländis­chen Quellen von der Einkom­men­steuer befre­it sind.

Daher kön­nen Aus­län­der Steuereinkäufe in Betra­cht ziehen, um ihre finanzielle Belas­tung so weit wie möglich zu reduzieren.

Steuer-Shop­ping

Außer in Thai­land gibt es mehrere Optio­nen für ein fre­undlicheres Steuer­recht: Hongkong und Singapur.

Angesichts des harten Wet­tbe­werbs muss Thai­land möglicher­weise eine Senkung seines Steuer­satzes in Betra­cht ziehen, um Aus­län­der ins Land zu brin­gen, falls diese weit­er­hin ihr neues Steuerge­setz durchsetzen.

Vorschrift: Steuer­erk­lärung einreichen

Für diejeni­gen, die eine Steuer­erk­lärung beim Finanzmin­is­teri­um ein­gere­icht haben, kann das Min­is­teri­um Ihre Unter­la­gen der let­zten fünf Jahre ein­se­hen, um mögliche Steuer­hin­terziehung oder Steuer­be­trug zu untersuchen.

Alter­na­tiv kann das Min­is­teri­um Ihre finanziellen Aktiv­itäten in den let­zten 10 Jahren über­prüfen, wenn Sie keine Steuer­erk­lärung beim Finan­zamt ein­gere­icht haben.

Das Steuer­recht in Thai­land kann kom­pliziert sein und sich häu­fig ändern.

Es ist wirk­lich wichtig, mit diesen Änderun­gen Schritt zu hal­ten, da sie große Auswirkun­gen darauf haben kön­nen, wie Sie mit Ihrem Geld umge­hen und welche Steuern Sie schulden.