Am 15. September 2023 erhielt die Anweisungsnummer Paw des Finanzministeriums.
Es wurde das Gesetz Nr. 161⁄2566 („DI. Paw. 161“) erlassen, das eine neue Auslegung der persönlichen Einkommensteuerbehandlung von Einkünften aus ausländischen Quellen vorsieht, die von einer in Thailand ansässigen natürlichen Person gemäß dem Revenue Code (dem „Code“) erzielt werden.
Kurz gesagt, es sieht vor, dass jedes Einkommen aus einer ausländischen Quelle, das von einer in Thailand ansässigen natürlichen Person bezogen wird, bei der Einfuhr nach Thailand der thailändischen Einkommensteuer unterliegt, unabhängig vom Steuerjahr, in dem das Einkommen erzielt wird.
Die Änderung der Auslegung gilt für steuerpflichtiges Einkommen, das ab 1. Januar 2024 nach Thailand gebracht wird.
Eine neue Anleitung für Beamte des Finanzministeriums bei der Auslegung von Abschnitt 41 des Kodex herausgegeben, hat Vorrang vor der vorherigen Auslegung.
Abschnitt 41 des Kodex regelt, dass eine natürliche Person in Thailand persönliche Einkommenssteuer nach den folgenden zwei Regeln zahlen muss:
I. Ein Steuerzahler, der Einkünfte aus einer Beschäftigung, einem in Thailand betriebenen Unternehmen, einem Unternehmen eines in Thailand ansässigen Arbeitgebers oder aus einer in Thailand gelegenen Immobilie bezieht, muss auf dieses Einkommen thailändische Einkommensteuer zahlen.
II. Ein in Thailand ansässiger Steuerpflichtiger, der Einkünfte aus einer Beschäftigung oder einem im Ausland ausgeübten Geschäft oder aus einer im Ausland gelegenen Immobilie bezieht, muss in Thailand Steuern zahlen, wenn er dieses steuerpflichtige Einkommen nach Thailand bringt.
Jede Person, die sich in einem Steuerjahr für einen oder mehrere Zeiträume von insgesamt 180 Tagen oder mehr in Thailand aufhält, gilt als in Thailand ansässig.
Der Kodex besagt im Großen und Ganzen, dass ein in Thailand ansässiger Steuerpflichtiger bei der Einfuhr nach Thailand Steuern auf Einkünfte aus ausländischen Quellen zahlen muss, die er im vorangegangenen Steuerjahr erzielt hat.
Das Finanzministerium erließ 1987 (BE2530) einen Steuervorbescheid, um die Bedingung für die Erhebung von Steuern auf Einkommen aus ausländischen Quellen durch Thailand zu erweitern, wonach das steuerpflichtige Einkommen im selben Kalenderjahr nach Thailand gebracht werden muss, in dem das Einkommen eingeht (Steuerbescheid Nr. 0802⁄696 des Finanzministeriums vom 1. Mai 1987).
Seitdem verlassen sich das Finanzministerium und in Thailand ansässige Steuerzahler auf diese Auslegung, dass Einkünfte aus ausländischen Quellen von der thailändischen Einkommensteuer befreit sind, wenn die Einkünfte in einem Kalenderjahr nach Thailand gebracht werden, das auf das Jahr folgt, in dem die Einkünfte erzielt wurden.
Diese seit langem geltende Auslegung hat auch die Steuerplanung für Einzelpersonen mit Offshore-Unternehmen und -Vermögen erheblich beeinflusst.
Die neue Interpretation in DI. Pfote. 161 dürfte erhebliche Auswirkungen auf in Thailand ansässige Personen haben, die Einkünfte aus Beschäftigung, Geschäft und Vermögen im Ausland erzielen.
Beispielsweise hatte Herr A, ein in Thailand ansässiger Steuerpflichtiger, im Jahr 2020 Einnahmen aus dem Verkauf von Anteilen an einem Unternehmen in Singapur und behielt die Gegenleistung für die Anteile, einschließlich des Kapitalgewinns, auf einem Bankkonto in Singapur.
Wenn Herr A den Erlös aus dem Kapitalgewinn im Jahr 2024 nach Thailand bringt, muss er den Kapitalgewinn aus dem Verkauf von Singapur-Aktien als sein steuerpflichtiges Einkommen einbeziehen und für das Kalenderjahr 2024 persönliche Einkommenssteuer zahlen, wenn der Kapitalgewinn innerhalb des Jahres 2023 auf seinem Bankkonto in Thailand gutgeschrieben wird, ist der Kapitalgewinn nach der aktuellen Auslegung immer noch von der thailändischen Einkommensteuer befreit.
Die neue Regelung löste bei mehreren Interessengruppen Bedenken aus, zum Beispiel:
Es gibt Bedenken kleiner und mittlerer Einzelanleger, die in ausländische Aktien investieren.
Ein angesprochener Punkt ist, dass es für Anleger, die in ausländische Aktien investieren, unfair erscheint, wenn der Kapitalgewinn der thailändischen Einkommensteuer zu progressiven Sätzen unterliegt, während Kapitalgewinne aus dem Handel mit thailändischen Aktien über die thailändische Börse steuerfrei sind.
In Thailand lebende Auswanderer äußerten auch Bedenken hinsichtlich der unklaren Steuerbedingungen für steuerpflichtiges ausländisches Einkommen.
Es wird unter anderem die Frage angesprochen, ob die Pensionskasse, die sie von der Regierung ihres Heimatlandes erhalten, bei Überweisungen nach Thailand ebenfalls besteuert wird.
Nach der neuen Auslegung dürfte der Pensionsfonds als steuerpflichtiges Einkommen aus einer ausländischen Quelle gelten, wenn es mit der Beschäftigung oder dem Geschäft des Steuerpflichtigen im Ausland zusammenhängt.
Wenn also ein Expat im Jahr 2024 eine Rente aus seiner Arbeit oder seinem Unternehmen in der Vergangenheit erhält, ist die Rente in dem Jahr steuerpflichtig, in dem der Expat Einkünfte nach Thailand überweist.
Eine Frage, die Klarheit erfordert, ist, ob Ausgaben in Thailand aus Einkünften, die über E‑Banking oder Debitkarten auf einem Bankkonto im Ausland gehalten werden, als Einkünfte nach Thailand überwiesen werden und daher in Thailand steuerpflichtig sind.
Wenn dieser Punkt der angeblichen Überweisung von Einkünften immer noch unklar ist, wird dies letztendlich Auswirkungen auf die thailändische Wirtschaft haben, da Ausländer vorsichtig sein werden, Geld mitzubringen, um es in Thailand auszugeben.
Es ist auch wichtig, die Belastung des Steuerzahlers durch den Nachweis der ausländischen Steuergutschrift zu erwähnen.
Während das thailändische Recht immer noch nichts über eine ausländische Steuergutschrift für einzelne Steuerzahler unter diesen Umständen aussagt, könnte eine Bestimmung im Rahmen von Doppelbesteuerungsabkommen für eine Entlastung bei etwaiger Doppelbesteuerung sorgen.
Allerdings sind die Bedingungen, Methoden und Dokumente, die die Behauptung stützen, noch unklar.
Nach Angaben des Finanzministeriums wird es die Meinungen der von der neuen Regelung betroffenen Interessengruppen einholen und Richtlinien herausgeben, um mehr Klarheit zu schaffen.
Der Plan beinhaltet eine Änderung des Einkommensteuererklärungsformulars, um die Geltendmachung ausländischer Steuergutschriften zu erleichtern.
